Главная | Жилищные вопросы | Нужно ли востанавливать ндс с материалов при ремонте собственного помещения

НДС с СМР для собственного потребления


Строительство объектов основных средств собственными силами для собственного потребления организации имеет определенные налоговые последствия, отличающие его от строительства подрядным способом. О нюансах определения налоговой базы по НДС и учете расходов для целей налогообложения прибыли — в нашей теме номера. Определение СМР для собственного потребления Налоговый кодекс не содержит определения строительно-монтажных работ для собственного потребления, поэтому, учитывая нормы п.

В пункте 18 Указаний сказано следующее. К строительно-монтажным работам включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установку и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения , выполненным хозяйственным способом, относятся: Если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации, то стоимость этих работ в состав СМР для собственного потребления не включается.

Не отражается здесь также стоимость работ по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненных собственными силами компании, затраты по которым в бухгалтерском учете учитываются на счетах затрат на производство. Таким образом, с тем, что такое СМР для собственного потребления, мы определились. Давайте теперь разберемся, какое влияние СМР для собственного потребления оказывают на формирование налоговой базы по НДС и налогу на прибыль у компании, находящейся на общей системе налогообложения.

Налог на добавленную стоимость Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС. Это прямо установлено в подп. Прежде чем перейти непосредственно к механизму исчисления налога, отметим, какие строительно-монтажные работы не признаются СМР для собственного потребления для целей НДС. Если указанная цель строительства доказана, то не имеет правового значения, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов.

Минфин России в письме от В связи с этим работы некапитального характера, например по текущему ремонту производственного помещения, к СМР для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются. Такой вывод Минфина России нашел подтверждение в судебных решениях см.

В-третьих, не считаются СМР для собственного потребления те работы, которые направлены на монтаж оборудования и не связаны с созданием зданий или сооружений.

Нужно ли востанавливать ндс с материалов при ремонте собственного помещения догадались

Это следует из п. Так, например, ФАС Московского округа в постановлении от Таким образом, основным признаком, позволяющим определить работы в качестве строительно-монтажных, является выполнение строительства, частью которого являются работы по монтажу строительных конструкций. Начисление НДС При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной реорганизуемой организации.

Перечень фактических расходов налогоплательщика, включаемых в налогооблагаемую базу по НДС, в законодательстве о налогах и сборах, а равно в иных нормативно-правовых актах, которые подлежат применению в силу ст. На это, в частности, обратил внимание ФАС Центрального округа в постановлении от Арбитры отметили, что в п. Таким образом, для определения налогооблагаемой базы по НДС согласно п. А ФАС Дальневосточного округа в постановлении от Поэтому стоимость товаров работ, услуг , таких как строительные материалы, инструменты, запасные части, иные предметы и ценности, приобретаемые для выполнения данных работ, подлежит включению в налоговую базу по НДС.

Итак, в состав расходов, связанных с СМР, входят, как правило, стоимость сырья и материалов, амортизация оборудования, зарплата работников с социальными начислениями. По мнению Минфина России, высказанному в письме от Если СМР для собственного потребления производятся за счет заемных средств, величина начисленных процентов в состав налоговой базы для расчета НДС не включается — так решили судьи в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от А как быть, если строительство ведется смешанным способом?

Удивительно, но факт! Передача товаров на обязательную сертификацию в этом пункте не упомянута.

То есть когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика, а другая часть — силами сторонних компаний? ВАС РФ в решении от То есть стоимость услуг подрядчиков, которые были оказаны ими налогоплательщику, производящему СМР для собственного потребления, в налоговую базу по НДС не включается.

Иное, по мнению ВАС РФ, означало бы, что объектом налогообложения по НДС является возведенный построенный как силами застройщика, так и силами подрядчиков объект основных производственных средств, а не СМР, выполненные налогоплательщиком для собственного потребления, что входит в противоречие с определением объекта налогообложения, содержащимся в подп. Налоговики с таким решением солидарны см. Вычет НДС Согласно п. То есть получается, что и начисление НДС, и принятие его к вычету будут осуществляться единовременно — на конец каждого налогового периода.

В чем смысл такой операции? Дело в том, что, исходя из требований п. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то вычет НДС невозможен. Уже предъявленную к вычету сумму НДС придется восстановить к уплате в бюджет. Восстановление НДС в случае, если построенные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. Положения данной статьи в части восстановления сумм НДС применяются не только в отношении операций выполнения налогоплательщиком СМР для собственного потребления, но и в отношении приобретения товаров работ, услуг для выполнения СМР п.

Данная информация указывается в налоговой декларации за последний налоговый период каждого календарного года из десяти. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле.

Удивительно, но факт! В рассматриваемой ситуации организация приняла к вычету не всю сумму входного НДС, предъявленного при приобретении здания, а только его часть. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде IV квартал , предшествующем месяцу перехода на "упрощенку", при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям п.

Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за календарный год п. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст.

Восстановление НДС по ОС и НМА

Пример Организация в III квартале г. Работы были выполнены исключительно собственными силами. Сумма НДС, предъявленная к вычету в связи со строительством, составила 1 руб. Ввод в эксплуатацию объекта и начисление по нему амортизации начались с IV квартала г.

Нужно ли востанавливать ндс с материалов при ремонте собственного помещения была

Данное помещение используется в операциях как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Определим долю, необходимую для расчета НДС, подлежащего восстановлению: Сумма НДС, подлежащая восстановлению в г. Эту сумму можно учесть при расчете налога на прибыль за г. Такой расчет следует производить до г. Если в этот десятилетний период общество в каком-то году не будет иметь операций, не облагаемых НДС, то в этот год восстанавливать сумму НДС к уплате в бюджет не нужно.

Удивительно, но факт! Результатом проведенных исследований должно быть подтверждение или отказ в подтверждении соответствия товаров требованиям нормативно-технической документации стандартов, регламентов и т. Применительно к данной ситуации никаких исключений при отражении расходов на ремонт субарендованного имущества законодательством не предусмотрено.

Обращаем внимание, что суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в порядке, предусмотренном в ст. Порядок действий налогоплательщика по восстановлению НДС при нарушении иных условий применения вычета описан в письме ФНС России от Так, согласно письму если объект, построенный хозяйственным способом, не будет введен в эксплуатацию, то восстановление ранее принятого к вычету НДС необходимо произвести в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором было принято решение о списании данного объекта с баланса в частности, в связи с ликвидацией.

Дело в том, что для начисления налога в данном случае важен сам факт выполнения СМР, вне зависимости от их результата, в то время как для получения права на налоговый вычет решающее значение имеет полученный результат. Кроме того, налоговики разъяснили, что если построенный хозяйственным способом объект не подлежит амортизации и его стоимость вообще не включается в налоговые расходы при расчете налога на прибыль, то восстановление налога нужно отразить в налоговой декларации по НДС за тот налоговый период, когда данный объект недвижимости вводится в эксплуатацию.

Счета-фактуры В момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с п. Как поступить в ситуации, когда в расчете налоговой базы по СМР для собственного потребления была выявлена ошибка? Следует ли составлять корректировочный счет-фактуру? Разъяснения по этому поводу дал Минфин России в письме от Финансисты напомнили, что в соответствии с п.

В данной ситуации покупатель отсутствует. Таким образом, при корректировке налоговой базы по НДС по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления корректировочные счета-фактуры не выставляются, а в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном п. Что же касается вычета сумм НДС, исчисленных по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления, в случае корректировки налоговой базы, то принимать начисленные суммы налога к вычету следует на основании абз.

В данном случае необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Налог на прибыль Если результатом выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления будет создание основного средства, то указанные затраты не включаются в состав расходов компании на основании п.

Момент определения налоговой базы с СМР для собственных нужд.

В нем сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 руб.

Как указано в п. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. В нашем случае основную часть стоимости построенного объекта составят затраты компании на проведение СМР для собственного потребления. Таким образом, затраты на СМР для собственного потребления, в результате которых было создано основное средство, будут списываться на расходы компании в составе амортизационных отчислений.

Читайте также:

  • Выезд ребенка за границу с одним из родителей шенген есть
  • Ипотечный договор купли продажи участка с домом между физическими лицами
  • Судебные приставы геленджик официальный сайт
  • Трудовой спор организация подает иск в какой суд
  • Московская доплата к пенсии работающим пенсионерам
  • Ликвидация ооо надежный вариант
  • Образцы заявлений в прокуратуру о незаконном отстранении отработы