Главная | Земельные вопросы | Расчета по выплатам иностранным организациям

Порядок заполнения налогового расчета


Остановимся на основных особенностях заполнения Расчета. Форма Расчета состоит из титульного листа страницы 1 и 2 и разделов 1 и 2, в которых непосредственно отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов страницы 3 и 4. При этом раздел 1 заполняется по выплатам в пользу иностранных организаций, не являющихся банками, а раздел 2 — по выплатам в пользу иностранных банков. Заполнять и представлять следует только необходимые страницы Расчета.

Так, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал доход только иностранным банкам, он заполняет и представляет титульный лист и раздел 2 страницы 1, 2 и 4. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ сумму удержанного с доходов иностранной организации налога налоговый агент может перечислить в федеральный бюджет в валюте выплаты этого дохода либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога в бюджет. В связи с этим денежные значения в Расчете могут быть указаны в российских рублях или в иностранной валюте.

Числовые значения следует указывать в целых единицах по правилам округления без десятичных знаков. В титульном листе Расчета указывается общая информация о налоговом агенте. Титульный лист заполняется по общим правилам, которые установлены для всех налоговых деклараций 1. Следует отметить такую особенность. Наименование иностранной организации указывается именно так, как оно отражено в договоре контракте либо в доверенности, на основании которых осуществляется деятельность физического лица, приводящая к образованию постоянного представительства иностранной организации.

Заполняем раздел 1 Этот раздел предназначен для лиц, выплачивающих доходы от источников в РФ любым иностранным организациям, за исключением банков.

Расчета по выплатам иностранным организациям должен

Он заполняется в отношении выплат в пользу каждой иностранной организации, не являющейся банком, и состоит из двух подразделов: В этом разделе также приводится ИНН иностранной организации в стране ее инкорпорации регистрации , а при его отсутствии — аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН. В графах подраздела 1. В специально отведенных ячейках подраздела 1. Если в течение отчетного налогового периода налоговый агент удерживал налог, которому соответствуют различные КБК, то в отношении каждого из них представляют отдельные листы по форме раздела 1.

И здесь нужно учитывать следующее. В соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах некоторые виды доходов облагаются налогом на прибыль с полной суммы выплаты например, дивиденды и проценты. В отношении же таких выплат, как доходы от отчуждения имущества, установлен особый порядок расчета, который прописан в пункте 4 статьи НК РФ. Такие доходы могут рассчитываться на основе превышения суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения или корректироваться на его остаточную стоимость.

Допустим, к моменту выплаты доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России, налоговый агент располагал представленными иностранной организацией документально подтвержденными данными о расходах, связанных с получением таких доходов. В этом случае в графе 4 указывается сумма дохода за вычетом расходов, с которой был удержан налог. Если же документально подтвержденных данных о расходах иностранной организации нет, то в графе показывается общая сумма причитающегося перечисленного дохода.

В графах 5 и 6 приводят соответственно буквенный код и наименование валюты выплаты дохода по Общероссийскому классификатору валют ОКВ , утвержденному постановлением Госстандарта России от Это справедливо для того случая, когда доход выплачивается в денежной форме. Если же доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, важно правильно определить дату выплаты дохода.

Сообщить об опечатке

При этом следует исходить из того, что концепция выплаты означает выполнение обязательства предоставить фонды в распоряжение контрагента способом, указанным в договоре контракте или диктуемым практикой. Таким образом, дата выплаты дохода будет определяться моментом выбытия таких фондов у лица, выплачивающего доход 3. В графе 8 указывается налоговая ставка, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения соглашением об избежании двойного налогообложения , установлен льготный режим налогообложения или какой-либо вид доходов не подлежит налогообложению в России, в графе 8 проставляется соответственно льготная ставка или прочерк.

В последнем случае графы 9—13 не заполняют. Обратите внимание В графу 8 льготную ставку или прочерк можно поставить только при условии соблюдения иностранной организацией процедур, предусмотренных законодательством Российской Федерации по налогам и сборам. В случае, если налоговый агент выплачивает доход иностранной организации в полном объеме без удержания налога контрактную цену , в графе 9 нужно проставить прочерк.

Расчета по выплатам иностранным организациям упор вопросы

Причем независимо от того, была ли перечислена сумма налога в бюджет впоследствии за счет собственных средств налогового агента. Если же налоговый агент удержал налог в иностранной валюте, а перечислил его в российских рублях, то в графе 9 указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога, определяемой по курсу Банка России на дату перечисления налога в бюджет.

В случае, если количество произведенных в соответствующем отчетном налоговом периоде выплат превышает число отведенных для их отражения в разделе строк, заполняются дополнительные листы по форме раздела 1. Заполняем раздел 2 Этот раздел предназначен для лиц, выплачивающих доходы иностранным банкам от источников в Российской Федерации. Если доходы выплачиваются в пользу кредитной организации, не являющейся банком, то они указываются в разделе 1. Раздел заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждого иностранного банка и состоит из двух подразделов: В случае, если количество произведенных в соответствующем отчетном налоговом периоде выплат превышает число отведенных для их отражения в подразделе 2.

Порядок заполнения раздела 2 такой же, как и раздела 1. Однако надо учитывать следующие особенности.

Удивительно, но факт! В этом разделе также приводится ИНН иностранной организации в стране ее инкорпорации регистрации , а при его отсутствии — аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН. Расчет раскрывает информацию не только о перечислениях в адрес инофирм, или банков, но и о налоге, который с них удержал налоговый агент на основании п.

В графе 2 подраздела 2. В графе 4 приводят код вида кредита, который имеет следующие значения: В графе 5 налоговый агент должен отразить сумму дохода до удержания налога, а в графах 6 и 7 — сведения о валюте выплаты дохода. В графе 9 приводится ставка налога в процентах, в графе 10 — сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. Далее в соответствующих графах указываются: Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых в пользу банков, графы 9—13 не заполняются.

Рассмотрим порядок заполнения Расчета на конкретном примере. Одинцово Московской области далее — Общество , во II квартале года выплатило иностранным организациям — резидентам Германии следующие виды доходов: США — проценты за кредит банку Credit Bank; 10 евро — дивиденды одному из своих акционеров — компании Product service GmbH двумя суммами по евро 10 и 20 апреля года. Сумма налога была перечислена в бюджет и в валюте, и в российских рублях. Курс рубля на дату выплаты дохода и перечисления налога в бюджет в иностранной валюте — на 20 апреля года составил 34,5 руб.

Рекомендуемые статьи

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от Статьей 11 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в России получаемых германскими резидентами процентных доходов.

Чтобы применить эту норму к выплачиваемым Обществом доходам, немецкие организации должны представить Обществу предусмотренный пунктом 1 статьи НК РФ документ, подтверждающий их постоянное местонахождение, или, иначе говоря, резидентство в Германии в году. Такой же размер налоговой ставки для этого вида доходов предусмотрен пунктом 1 статьи НК РФ.

Удивительно, но факт! По строке указывается код налогоплательщика или его аналог, который присваивается иностранной организации в стране регистрации. Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов — форма, срок и порядок сдачи Обязанность по предоставлению расчета выплаченных компаниям-нерезидентам сумм закреплена п.

На этом основании компания Product service GmbH может не представлять документ, подтверждающий ее резидентство, так как на размер удерживаемого налога это не повлияет. Банк представил документ, подтверждающий его резидентство в Германии, в связи с чем Общество не удерживало налог с выплачиваемых банку процентов. Основание — подпункт 4 пункта 2 статьи НК РФ. В таком случае Общество, представляя Расчет, должно приложить к нему копию документа, подтверждающего резидентство немецкого банка.

Сумма удержанного налога, которая была перечислена в бюджет, показывается в графе 9. В той части налога, которая была удержана в валюте, но перечислена в бюджет в рублях, сумма в графе 9 отражается в рублях в пересчете по курсу рубля на дату перечисления налога. В нашем примере эта сумма составляет 25 руб. Графы 9—13 соответственно не заполняются. Подробнее о заполнении титульного листа см. Подробнее об определении даты выплаты дохода см.

Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое Ваша персональная подборка.

Читайте также:

  • Исполнение обязанностей временно отсутствующего работника
  • Регистрация земельного участка под многоквартирным домом
  • Имею в собственности земельный участок
  • Пресс релиз о мероприятии образец
  • Условия поставки товара согласно инкотермс в договоре образец
  • 16 и 18 цифр на банковских картах