Главная | Земельные вопросы | Бух проводки при покупки дебиторской задолженности

О продаже дебиторской задолженности


Учет операций по реализации дебиторской задолженности Рассмотрим налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации дебиторской задолженности для организации, продающей долг.

Бух проводки при покупки дебиторской задолженности других

До 1 января года, то есть до времени вступления в силу части второй Налогового кодекса РФ, при определении налогооблагаемых баз по операциям продажи долгов дебиторов следует исходить из норм части первой НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, товаром для целей налогообложения признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Согласно статье 39 НК РФ, реализацией товаров признается передача права собственности на товары. Право собственности как сочетание прав владения, пользования и распоряжения имуществом — это вещное право, которое может возникнуть только по отношению к вещам — материальному имуществу.

Уступка права требования — это операция, регулируемая обязательственным правом.

Гражданское законодательство о приобретении права требования

Обязательство — это вид имущества, не относящийся к вещам, и, следовательно, уступка права требования не есть факт передачи права собственности и поэтому в соответствии со статьей 39 НК РФ не является реализацией имущества и не облагается налогами с реализации, в частности, в соответствии со статьей 3 Закона РФ от Часть вторая НК РФ изменила трактовку операций по реализации дебиторской задолженности для целей налогообложения в части уплаты с данных операций налога на добавленную стоимость.

Согласно специально посвященной данному вопросу статье НК РФ, порядок определения оборота по реализации зависит от того, продает ли организация дебиторскую задолженность покупателя, возникшую вследствие реализации ему товаров работ, услуг , или дебиторскую задолженность, ранее приобретенную по договору уступки права требования. Согласно пункту 1 статьи НК РФ, при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база по операциям указанных товаров определяется исходя из цены их товаров, работ, услуг продажи и никаких дополнительных оборотов, облагаемых НДС, в данном случае не возникает.

Пункт 2 статьи НК РФ буквально гласит: Из текста пункта 2 статьи НК РФ следует, что операции по покупке дебиторской задолженности с целью получения по ней денежных средств или последующей перепродажи Налоговый кодекс относит к реализации услуг.

Приобретение права требования в бухгалтерском учете

Следовательно, если при покупке долга его приобретателем от дебитора была получена сумма меньшая, чем сумма долга, при определении налогооблагаемой базы в расчет должна приниматься только сумма фактически полученных денежных средств. Следовательно, при реализации с прибылью иных долгов, например, вытекающих из договора займа, базы обложения НДС не возникает.

Это имеет достаточно важные последствия. Пример У организации—продавца существует дебиторская задолженность организации — покупателя, возникшая вследствие реализации товаров работ, услуг. При этом третья организация готова купить этот долг.

Типовые записи по учету дебиторки

Исходя из предписаний статьи ГК РФ, согласно которой по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством, организации — продавец и покупатель - договариваются о трансформации существующей дебиторской задолженности в договор займа. После этого при реализации этой задолженности третья организация приобретает ее уже как долг, вытекающий из договора займа.

Удивительно, но факт! Если организация применяет кассовый метод:

Следовательно, при получении денег по данной дебиторской задолженности или последующей перепродаже ее с прибылью у купившей долг организации не возникнет базы обложения НДС. НДС при реализации дебиторской задолженности Рассмотрим налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость при реализации дебиторской задолженности для организации, продающей долг.

Налог на прибыль при реализации дебиторской задолженности В том случае, когда продажа дебиторской задолженности признается реализацией для целей налогообложения, отрицательный финансовый результат при продаже долга как убыток от реализации финансовой услуги в соответствии со статьей 40 НК РФ уменьшает величину налогооблагаемой прибыли предприятия.

Бух проводки при покупки дебиторской задолженности меня сон

В случае, если для целей налогообложения уступка права требования не рассматривается как реализация, финансовый результат от этой операции то есть разница между сумой долга и полученной за него от организации — финансового агента суммой денежных средств для целей налогообложения есть внереализационный расход. Данный вид внереализационных расходов не включен пунктом 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от Обязательства организаций отражаются в бухгалтерском учете на счетах расчетов в полной сумме, причитающейся к получению.

Следовательно, с момента приобретения дебиторской задолженности по договору финансирования под уступку денежного требования организация — финансовый агент должна отразить всю сумму приобретенного долга в бухгалтерском учете. И здесь следует учитывать один из основных бухгалтерских принципов, указанных в пункте 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации — принцип приоритета содержания перед формой.

В нашем случае влияние этого принципа означает следующее: Следовательно, с чисто юридических позиций с момента приобретения права требования в учете финансового агента следует отразить прибыль как разницу между суммой приобретенного долга и его ценой по договору, то есть составить проводку: Однако в этом случае любая операция по последующей переуступке права требования должна показываться в бухгалтерском учете как убыточная, так как финансовому агенту вряд ли удастся продать приобретенный долг за сумму большую, чем причитающаяся к получению по нему.

И, следовательно, составлять такую проводку при покупке дебиторской задолженности является неправильным. Расходы по операциям факторинга — это суммы, уплачиваемые клиентам при приобретении прав требования.

Удивительно, но факт! Существует мнение, что доход от операции переуступки права требования кредитору 2 нужно признавать в момент получения права требования покупки обязательств у кредитора 1. А если срок исполнения обязательств в договоре не установлен?

Доходы по факторинговым сделкам — это либо суммы, получаемые по приобретенным долгам, либо суммы, за которые приобретенные права требования переуступаются третьим лицам. Следовательно, разница между ценой приобретаемого по договору финансирования под уступку денежного требования долга и суммой, причитающейся к получению по нему, может стать прибылью организации-покупателя дебиторской задолженности, только если обязательство не будет переуступлено. Таким образом, согласно принципу приоритета содержания перед формой и принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности п.

Бух проводки при покупки дебиторской задолженности заколебался

При отражении покупки задолженности следует составлять проводку: Учет будущего требования Согласно статье ГК РФ предметом договора финансирования под уступку денежного требования может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил существующее требование , так и право на получение денежных средств, которое возникает в будущем будущее требование. Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее требование — не позднее чем в момент его возникновения.

При уступке будущего денежного требования оно считается перешедшим к финансовому агенту после того, как возникло само право на получение с должника денежных средств, которые являются предметом уступки требования, предусмотренной договором. Если уступка денежного требования обусловлена определенным событием, оно вступает в силу после наступления этого события.

Дополнительного оформления факта уступки денежного требования в этих случаях не требуется. Права на получение денежных средств, которые возникнут в будущем, то есть. Следовательно, при приобретении организацией — финансовым агентом будущего требования до момента перехода его к финансовому агенту, средства, уплаченные за это требование уступившей его организации, отражаются в учете как дебиторская задолженность фирмы-продавца долга.

При перечислении денежных средств за будущее требование организации-клиенту составляется проводка: В дальнейшем после возникновения самого права на получение с должника денежных средств составляется проводка: Аналогично, то есть как разницу между доходами и расходами трактует понятие прибыли и налоговое законодательство, в частности статья 2 Закона РФ от Учет операций по зачету встречного требования В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ, обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

При этом согласно ГК РФ, для осуществления зачета достаточно заявления одной стороны. При этом, согласно статье ГК РФ в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. Согласно ГК РФ, такой зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

Статья ГК РФ распространяет это общее правило и на договор финансирования под уступку денежного требования. Согласно данной статье ГК РФ, в случае обращения финансового агента к должнику с требованием произвести платеж должник вправе в соответствии со статьями ГК РФ предъявить к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с клиентом, которые уже имелись у должника ко времени, когда им было получено уведомление об уступке требования финансовому агенту.

Удивительно, но факт! Бывает, что компания отгрузила товары покупателю и, чтобы скорее получить деньги, продала уступила право требования долга другой организации новому кредитору.

Возникновение задолженности перед организацией-должником, связанной с приобретенным правом требования у организации — финансового агента уменьшает сумму прибыли от приобретения долга. Следовательно, начисление задолженности перед организацией-должником на сумму требований к зачету должно отражаться проводкой: Если сумма предъявленных должником к зачету требований превышает разницу между суммой приобретенного долга и его ценой по договору, на сумму превышения составляется запись: Учет реализации дебиторской задолженности у организации-клиента При отражении реализации дебиторской задолженности по договору финансирования под уступку денежного требования в бухгалтерском учете организации-клиента следует: При этом запись по кредиту счета 62 должна быть сделана на сумму, причитающуюся к получению по передающемуся обязательству, независимо от фактической цены заключаемого с финансовым агентом договора.

Бухгалтерские проводки Таким образом, рассмотренные выше предписания нормативных актов устанавливают следующий порядок отражения операций по реализации дебиторской задолженности в бухгалтерском учете сторон данной сделки. У организации—продавца товаров работ, услуг , реализующей дебиторскую задолженность покупателя: Отражается факт уступки права требования дебиторской задолженности организации — финансовому агенту: Отражается выручка от сделки финансовым агентом: Отражается прибыль от сделки: У организации-покупателя дебиторской задолженности при так называемом обслуживании долга с получением средств по нему, факт получения денег от должника отражается проводкой: Возникновение задолженности бюджету по НДС с разницы между ценой приобретения дебиторской задолженности и суммой фактически полученных по ней денежных средств уменьшает величину прибыли по данной операции.

Отсюда начисление бюджету НДС отражается проводкой: В соответствии со статьей 2 Закона РФ от В случае переуступки приобретенного финансовым агентом права требования третьему лицу, в учете финансового агента составляются следующие записи: Списывается сумма уступаемого третьему лицу права требования: Отражается выручка от уступки приобретенного права требования третьему лицу: В случае, если перепродается дебиторская задолженность, вытекающая из договора на реализацию товаров работ, услуг , на сумму разницы между ценой покупки долга и ценой его перепродажи переуступки делается запись:

Читайте также:

  • Предоставление в аренду земельного участка под огородничество
  • Единовременная выплата за усыновление ребенка
  • Что значит если во сне ты усыновила мальчика
  • Кого вызывать при дтп
  • Бывший который бросил беременную
  • Отказ в отпуске по уходу за ребенком