Главная | Наследовательное право | Размеры налога на доходы физических лиц и порядок его уплаты

Налогообложение физических лиц


Оно и понятно, НДФЛ уплачиваемый с большинства доходов физических лиц, является далеко не таким "простым" налогом, как кажется на первый взгляд. О том, как исчисляется налог на доходы физических лиц, мы и поговорим в данной статье. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица — резиденты и не резиденты Российской Федерации.

Удивительно, но факт! Налоговым периодом признается календарный год. Невозможностью удержать налог с доходов физических лиц, например, являются случаи, когда известно, что удержание суммы начисленного налога может длиться более 12 мес.

Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты — лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.

Порядок расчета и уплаты налога

Кроме того, самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ в бюджет иностранцы, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основании патента пункт 5 статьи Во всех иных случаях исчисление и уплата НДФЛ производится источником выплаты дохода — налоговым агентом.

Напомним, что в силу статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Удивительно, но факт! Пример С начала года работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 рублей.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Причем в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ при выплате большинства видов доходов налогоплательщику, исчисление и уплата налога в бюджет производится налоговым агентом в соответствии с правилами статьи НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей Исключение составляют лишь доходы, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями Напоминаем, что в соответствии со статьей НК РФ налогоплательщики — резиденты уплачивают НДФЛ как с доходов полученных ими от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а нерезиденты платят налог исключительно с сумм доходов, полученных ими от источников в Российской Федерации.

Открытый перечень обоих видов доходов приведен в статье НК РФ. Общий порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен статьей НК РФ. Согласно указанной статье общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Чтобы определить общую сумму налога налогоплательщику нужно проанализировать полученные им доходы и определить налоговую базу.

Размеры налога на доходы физических лиц и порядок его уплаты хоть уже

Если имеет место получение доходов, облагаемых как по общей, так и по специальным ставкам, то налоговые базы определяются отдельно по каждой ставке налога. Если же имеет место получение дохода от долевого участия, то налоговая база по этому доходу определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется общая ставка. В отношении доходов, облагаемых по общей ставке налога, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями — НК РФ.

В отношении доходов от долевого участия в организации, а также в отношении доходов, облагаемых налогом по специальным ставкам, указанные вычеты не применяются.

Налоги и справочная информация

Затем по каждой налоговой базе исчисляется сумма налога, как соответствующая налоговой ставке, процентная доля соответствующей налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм НДФЛ, исчисленных с каждой налоговой базы. Этот же принцип исчисления налога продублирован и в статье НК РФ, устанавливающей особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Размеры налога на доходы физических лиц и порядок его уплаты был

Рассмотрим порядок исчисления НДФЛ на конкретном примере. Пример С начала года работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 рублей.

объяснил Размеры налога на доходы физических лиц и порядок его уплаты это

В январе работник получил подарок от фирмы стоимостью 6 рублей. По итогам 1 квартала в апреле года работнику выплачены дивиденды в размере 10 рублей. Работник имеет ребенка в возрасте 5 лет. Рассчитаем сумму НДФЛ за апрель года. На основании подпункта 4 пункта 1 статьи НК РФ работнику положен стандартный вычет на одного ребенка в размере 1 рублей.

Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил рублей.

Удивительно, но факт! При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Следовательно, за январь — апрель года работнику предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 5 рублей. Следовательно, сумма налога за апрель составит 4 рублей 13 рубля — 9 рубля. Обратите внимание, что статья НК РФ с 1 января года дополнена положением, согласно которому налогоплательщик, осуществляющий в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вид предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по общей ставке, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Заметим, что указанное положение не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Читайте также:

  • Через какое время можно вернуть стиральную машинку в магазин
  • Направление в увд заявления о хищении на предприятии
  • Ипотека без первоначального взноса в 2017 году ульяновск
  • Курсовая работа понятие наследования в российском гражданском праве
  • Ипотека без первоначального взноса в красноярске